一、執行企業會計準則的，補交上年度的所得稅和營業稅分錄1、計提借：以前年度損益調整貸：應交稅費---所得稅貸：應交稅費---營業稅2、結轉借：利潤分配---未分配利潤貸：以前年度損益

借：銀行存款、庫存現金、應收賬款等等貸：其他業務收入—租賃費收入貸：應交稅費—應交增值稅

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務發

納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

營改增后開出房屋租賃發票會計分錄如下

租賃開始日，根據“融資租賃資產”賬務處理的相關規定可作出如下賬務處理

未實現融資收益科目，在新知會計準則中屬于資產類科目。其主要賬務處理

企業在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值（含增值稅）與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可直接歸屬于租賃項目的手續費、

融資租入固定資產，租入時按應支付的融資租賃費：借：在建工程貸：長期應付款——融資租入固定資產應付款發發的安裝調試費等費用：借：在建工程貸：銀行存款等科目工程完工交付

融資租賃和經營租賃不同，說白了相當于通過租賃的形式表現借錢購買固定資產（支付設備款、利息）承租方除了支付設備款外，還要支付利息，所以說借款利息入租賃費是準確的租賃的時候，不

建議先看看CPA考試《會計》教材“租賃”一章。符合融資租賃的判斷標準、內含利潤率等準則相關內容都有詳細的解釋，這里字數原因，不能夠詳細闡述　　例　　
要求：(1)

融資租入固定資產，應當在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值，借記“在建工程”或“固定資產”

企業采用融資租賃的方式租入固定資產作為自有資產時會計分錄

【問題】　　根據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務（總局公告2010年第13號），承租方將資產出售給有資質的從事融資租賃業

答：貴公司從事融資性售后回租業務，向融資公司出售固定資產時，資產的所有權和與其相關的風險都沒有轉移，相關折舊也由貴公司扣除。實質上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公

融資租人固定資產，應當在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值

借記“在建工程”或“固定資產&rdqu

按正常的租賃做啊，出租方：借應收賬款貸其他業務收入承租方：借制造費用貸應付賬款

一、直租
1、付首付款、保證金：借：預付賬款（首付款）貸：銀行存款借：其他應收款（保證金）貸：銀行存款備注：如果承租人在向我司融資之前已經提前將保證金（設備部分預付款）支付給了銷售商，并已

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務發

小企業會計準則的話，營業稅金及附加下設這兩個二級科目，應繳稅費只設水利建設基金，印花稅不設，發生時直接出營業稅金及附加。

應該是營業稅金及附加，沒二級科目

不可以。這是個一級科目

主營業務稅金及附加要設二級科目，這是會計核算的需要，尤其填報資產負債表必須有應付稅金的具體項目，例如：主營稅金100元，城市維護建筑誰5%、教育費附加7%，賬務處理：借：銷售112元貸：應

要的。這樣更加清楚的知道每個月的各稅種交了多少錢

從會計科目代碼看，你們企業執行的是企業會計準則。要不要在“營業稅金及附加”下設置“營業稅、城建稅、教育費附加、堤圍費”明細科目，這要看你們企業是