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增值稅專用發(fā)票被列為“異常增值稅扣稅憑證”,該如何處理?

發(fā)布時(shí)間: 2024-10-14 11:00:58 | 查看:

企業(yè)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,因上游企業(yè)走逃、失聯(lián),從上游企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已被認(rèn)定為異常增值稅扣稅憑證。那么,異??鄱悜{證有哪些?企業(yè)該如何處理?



列入異常扣稅憑證的六種情形

情形一:納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

情形二:非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

情形三:增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

情形四:經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的增值稅專用發(fā)票。

情形五:走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離,生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工;

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)。

注意

走逃(失聯(lián))企業(yè),是指不履行涉稅義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。1.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段,仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的。2.雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的,可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

情形六:增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元,且占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的,該納稅人對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票。

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